《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》增加多處涉及網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。

最近在天和智庫(kù)舉辦的“數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收征管與企業(yè)稅負(fù)”學(xué)術(shù)沙龍中，電商征稅問(wèn)題再度成為學(xué)界、業(yè)界探討的熱點(diǎn)。與會(huì)人士稱，電商平臺(tái)有義務(wù)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)稅收公平。對(duì)此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)，如果基于某種特殊考量，對(duì)電商暫時(shí)不征稅是能理解的。但長(zhǎng)期來(lái)看并不妥當(dāng)，是對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的不公平。如果針對(duì)電商單獨(dú)出臺(tái)征稅政策，也是不公平的體現(xiàn)。

樓繼偉：電子商務(wù)不征稅不公平

在今年國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)上，中國(guó)國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室主任徐麟透露，2015年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模約為18.6萬(wàn)億元，僅次于美國(guó)位居世界第二。不過(guò)，在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模迅速擴(kuò)大的同時(shí)，稅收監(jiān)管問(wèn)題備受關(guān)注。

南都記者注意到，在今年“雙11”當(dāng)天，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布78號(hào)文件明確提出要促進(jìn)線上線下公平競(jìng)爭(zhēng)，建立線上與線下一體的監(jiān)管體系，營(yíng)造線上線下企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。該文件被業(yè)界解讀為國(guó)家強(qiáng)化稅收監(jiān)管的重要信號(hào)。

之前的7月份，時(shí)任財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉在G 20成都央行行長(zhǎng)和財(cái)政部長(zhǎng)會(huì)議上表示，稅收政策首先應(yīng)該體現(xiàn)公平，其次是鼓勵(lì)創(chuàng)新。數(shù)字經(jīng)濟(jì)中包括電子商務(wù)都是創(chuàng)新，對(duì)于這些新興行業(yè)應(yīng)該收稅，否則就不公平。

過(guò)去十年中國(guó)電商行業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段，但相應(yīng)的法律、征稅管理等方面尚待加強(qiáng)。如部分平臺(tái)上的中小經(jīng)營(yíng)者，交易活動(dòng)中難以提供發(fā)票，依法納稅便成為問(wèn)題。另外，電商行業(yè)發(fā)展迅速搶占實(shí)體商家的份額。實(shí)體經(jīng)濟(jì)由于各種其他因素的影響，經(jīng)營(yíng)越來(lái)越困難。近年來(lái)，傳統(tǒng)零售業(yè)態(tài)，受到的沖擊越來(lái)越大，百貨、商場(chǎng)關(guān)閉門店的消息頻頻出現(xiàn)。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政研究院的報(bào)告分析，一些電商的偷稅漏稅，構(gòu)成對(duì)實(shí)體商家的不公平。

劉劍文解釋，稅收公平分為縱向和橫向兩種考量?？v向來(lái)看，經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人交的稅要不一樣；橫向來(lái)看，經(jīng)濟(jì)條件相同的人交納相同的稅。電商、非電商同為市場(chǎng)主體，一方不征稅是對(duì)另一方的不公平，而電商之間采取何種征稅規(guī)則也關(guān)系到稅收公平的體現(xiàn)。

也有觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)于營(yíng)業(yè)額較低的中小賣家，征稅是不是會(huì)“一棍子打死”？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，電商納稅目的在于公平，而不是給中小賣家增稅。目前對(duì)于小微企業(yè)，稅法規(guī)定交易額3萬(wàn)元的起征點(diǎn)門檻。這個(gè)起征點(diǎn)設(shè)置已有年頭，如果已不再適合現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，那么政府應(yīng)通過(guò)審慎調(diào)研，設(shè)置合理納稅起征點(diǎn)來(lái)保護(hù)小賣家利益，避免增加負(fù)擔(dān)。若據(jù)此理由不納稅，有違法治精神、公平原則。電商依法納稅也有助于“寬稅基低稅率”的稅收理念落實(shí)，實(shí)際達(dá)到幫助更多低收入群體減稅的目的。

平臺(tái)拒將交易信息告知稅務(wù)機(jī)關(guān)

目前電子商務(wù)主要模式有B2B、B2C、C2C三種。從主體看，主要分為電商平臺(tái)、平臺(tái)注冊(cè)企業(yè)和個(gè)人賣家；電商企業(yè)本身是工商注冊(cè)企業(yè)，都是交稅的；平臺(tái)注冊(cè)的商家，已納入征稅監(jiān)管范疇，也在交稅；而個(gè)人賣家絕大部分是沒(méi)有納稅的。有些原本是正常登記注冊(cè)的企業(yè)，卻在線上通過(guò)自然人身份開(kāi)店逃稅，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)潛規(guī)則。

相比電商平臺(tái)的抽成、流量、搜索排名等成本，稅收在網(wǎng)店的成本中只占很小部分。有些企業(yè)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)的成本已接近交易額的20%，而零售企業(yè)如果毛利10%的話，稅負(fù)在交易額中只占1%。樓繼偉曾透露，數(shù)字經(jīng)濟(jì)應(yīng)該征稅，但是技術(shù)上難度很大。

據(jù)了解，由于電商開(kāi)店數(shù)量、交易額等信息都由平臺(tái)掌握，有的平臺(tái)以商業(yè)秘密或賣家未授權(quán)為由不向工商部門提供數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門又不掌握信息，令監(jiān)管難以展開(kāi)。因此，偷稅漏稅情況屢見(jiàn)不鮮。大華久益華瑞(北京)稅務(wù)事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)吳麗光對(duì)監(jiān)管不嚴(yán)導(dǎo)致的稅收不公平表示擔(dān)憂。她說(shuō)，國(guó)家規(guī)定小微企業(yè)營(yíng)業(yè)額達(dá)3萬(wàn)元才征稅。有些企業(yè)雖然一年?duì)I業(yè)額1000多萬(wàn)元，按規(guī)定銷售額60萬(wàn)元的就要注冊(cè)成企業(yè)，但這些商家注冊(cè)成個(gè)體工商戶的法律形式，并通過(guò)采取線上線下多種方式分流銷售額，因而征收的定額稅每月可能只有幾百元。

進(jìn)展：電商征稅法律層面正在推進(jìn)

對(duì)于電商企業(yè)征稅，法律層面正在推進(jìn)，重要一環(huán)就是修訂《稅收征管法》。劉劍文介紹，現(xiàn)行《稅收征管法》是2001年審議通過(guò)的，已經(jīng)有15年。其間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等發(fā)生巨大變化，尤其當(dāng)今經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)和電子交易的發(fā)展，使得《稅收征管法》中涉及的征管手段、征管程序、納稅人權(quán)益保護(hù)等方面都需要進(jìn)行調(diào)整。

去年初發(fā)布的《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》，增加多處涉及網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。如第十九條“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)”；第三十三條“要求網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息”。這意味著，該納稅的不僅是企業(yè)，還將覆蓋包括普通網(wǎng)店店主在內(nèi)的自然人。

不過(guò)，南都記者了解到，該項(xiàng)法律修訂涉及多個(gè)部門，目前距離最終立法仍然有一定時(shí)間。多位專家呼吁中央層面加快協(xié)調(diào)，沖破阻力，促進(jìn)新法早日出臺(tái)。

專家說(shuō)法

推行電子發(fā)票有助于防止電商偷漏稅

對(duì)于電商征稅存在的技術(shù)難題，業(yè)內(nèi)人士分析，推行電子發(fā)票將為電商征稅清除技術(shù)障礙。用友網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司副總裁馬杰濤解釋，如果未來(lái)任何事情都能用電子發(fā)票記錄數(shù)據(jù)，之后國(guó)家又能有一個(gè)部門管理大數(shù)據(jù)，將BAT、京東等主要平臺(tái)數(shù)據(jù)打通。如此，賣家利用電商平臺(tái)偷漏稅的可能性就不大了。

劉劍文表示，要修訂相應(yīng)的法律法規(guī)，如在稅收征管法中要明確電商平臺(tái)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的義務(wù)?，F(xiàn)在不是沒(méi)有交易數(shù)據(jù)，而是這些商家的數(shù)據(jù)被保存在電商平臺(tái)系統(tǒng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有權(quán)限使用這些工具，許多電商平臺(tái)也并不愿意向稅務(wù)機(jī)關(guān)公開(kāi)。如果電商能與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，對(duì)于公平納稅、征管效率提升會(huì)有重大成效。

西安市稅務(wù)學(xué)會(huì)副秘書長(zhǎng)姚軒鴿則從稅收忠誠(chéng)度方面提出自己的看法。他指出，民眾需要知道交上去的稅如何使用、使用在什么方面、為什么用在這一方面。今年公布的財(cái)政透明度名單中，全國(guó)只有兩家政府及格。“如果連透明都做不到，一味讓民間要納稅，還不如放在民間。”